Как исправить дату в налоговой накладной 2017


Как исправить ошибку в дате налоговой накладной

В налоговой накладной допущена ошибка в дате и она уже зарегистрирована в ЕРНН, а расчет корректировки не принят — что делать?

Когда по ошибке бухгалтер уже зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную с неверно заполненной датой, что запрещено приказом Минфина №1307, которым, напомним, были введены новые формы налоговой накладной с 1 апреля 2016г. а РКНН с обнулением денежных показателей не был принят, то приходится срочно искать выход.

Нормативно-правовые основания. Налоговики разъяснили, что расчет корректировки налоговой накладной в таком случае не принимается в связи с нарушением требования п. 192.1 ст. 192 НКУ.

В обязанность плательщика НДС входит составление НН в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и регистрация ее в ЕРНН в 15-дневный срок, согласно п. 201.1 НКУ. Дата составления налоговой накладной является обязательным реквизитом для заполнения (пп. «б» п. 201.1 НКУ) и должна отображать дату возникновения налоговых обязательств плательщика налога.

Напомним также, что в случае нарушения установленных законодательством сроков регистрации НН. к предпринимателям применяются штрафы. И, согласно п. 120.1-1 НКУ, штрафные санкции ждут налогоплательщика и за допущение ошибок при указании обязательных реквизитов НН.

Почему это проблема? Продавец товаров/услуг-плательщик НДС должен составлять и регистрировать налоговые накладные, которые станут для его покупателя основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту (абз. 2 п. 201.10 и п. 198.6 НКУ). И если НН составлена не по той дате, когда возникли налоговые обязательства по НДС, то эта ситуация может нести угрозу налоговому кредиту покупателя-плтельщика НДС.

Исправить ошибки в НН возможно, составив к ней расчет корректировки — это позволительно нормами п. 192.1 НКУ, но исправление даты и номера НН не допускается в соответствии с п.

21 Порядка заполнения налоговой накладной. Ошибка в дате налоговой накладной мешает идентифицировать период возникновения налогового обязательства по осуществленной операции между продавцом и покупателем, которые работают с НДС.

Согласно п. 187.1 НКУ датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любая с событий, произошедшей ранее:

  • или дата зачисления средств на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке;
  • или дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Таким образом, учитывая правило «первого события», НН по этой датой не составлена, поэтому по такой ошибочной НН покупатель не имеет права относить сумму НДС к налоговому кредиту. Также, она не будет отражена в налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Как исправить ошибку? Поставщик может исправить ошибку путем составления новой НН уже с правильной датой согласно факта осуществления поставки и обнулить ошибочную НН, где указана неверная дата, путем составления РКНН. Также он включет сумму НДС в налоговые обязательства в декларации по НДС в периоде ее составления.

Подробные разъяснения такого случая налоговики дали на ресурсе «ЗІР» в подкатегории 101.07 (ответ на вопрос: «На какую дату составляется расчет корректировки к ошибочной (второй) налоговой накладной, если налогоплательщиком было ошибочно оформлено лишнюю налоговую накладную (дважды на одну поставку), и какая причина корректировки указывается в графе 2 расчета корректировки?»).

Рассмотренный там пример, дает возможность нам сделать вывод, что подавая РКНН к ошибочно составленной налоговой накладной, бухгалтер должен указать «Дату составления» ТЕКУЩУЮ, т.е. ту, когда была выявлена ошибка, а в графе 2 такого РКНН указать: «Исправление ошибки».

Так, поставщиком составляется новая НН с правильными реквизитами и регистрируется в ЕРНН. Покупатель имеет право включить такой налоговый кредит в декларацию по НДС в месяц составления НН, при условии ее регистрации в ЕРНН в установленный срок, или в любой другой период, но не ранее даты ее регистрации в ЕРНН — гласит п.

198.6 НКУ.

Сервис E-DOC обращает ваше внимание, что поставщик составляет такую РКНН, а регистрировать ее в ЕРНН придется покупателю.

Как отображать такую РКНН в декларации по НДС? Отображать такой расчет корректировки налоговой накладной в приложении 1 к декларации по НДС за отчетный период исправления ошибки не нужно.

Это связано с тем, что налоговый кредит будет отображаться лишь по верным НН, потому что по ошибочной НН покупатель не имел права на налоговый кредит.

Также поставщик не должен отражать ошибочную НН в приложении 1 к декларации по НДС за месяц исправления ошибки, если в декларации по НДС за месяц составление ошибочной НН не было включено в состав налоговых обязательств по НДС по такой ошибочной НН.

Электронная цифровая подпись — обязательный реквизит любого электронного документа, позволяющий однозначно идентифицировать автора. ЭЦП — результат криптографического преобразования данных, накладываемый с помощью личного ключа и проверяемый открытым ключом.

Аккредитованный центр сертификации ключей ООО «КС» использует в своей деятельности и предоставляет своим пользователям надёжные средства электронной цифровой подписи (ЭЦП), которые имеют действующие экспертные выводы.

АЦСК ООО «КС» сотрудничает с крупнейшим разработчиком надежных средств ЭЦП в Украине — Частным акционерным обществом «Институт информационных технологий», разработками которого пользуются как частные предприятия, так и государственные учреждения, которые предназначены для реализации регламентных процедур и обслуживания сертификатов открытых ключей пользователей, предоставление услуг фиксирования времени, средств ЭЦП и шифрования, а также средств генерации личных и открытых ключей.

Порядок эксплуатации комплекса соответствует требованиям правил усиленной сертификации. Усиленный сертификат ключа от АЦСК “КС” может использоваться и физическими лицами, и в корпоративном делопроизводстве, и в государственных органах. ЭЦП от АЦСК “КС” объединяет лучших разработчиков программного обеспечения, которые создают системы электронного документооборота для различных сфер хозяйственной деятельности.



нормативно-правовые основания,расчет корректировки налоговой накладной,формы налоговой накладной с 1 апреля,сервис e-doc,как исправить ошибку дата налоговой накладной,как отображать ркнн в декларации по ндс,:Новости E-DOC: Когда по ошибке уже зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная с неверно заполненной датой, а РКНН с обнулением денежных показателей не был

как исправить дату в налоговой накладной 2017